Налоги в Польше
Налог на прибыль
Согласно Закону о налогообложении прибыли предприятий, вступившего в силу с 1 января 1992 года, чистая прибыль (определяемая как доходы брутто минус затраты) облагаются налогом по ставке 36%. Ставка будет постепенно уменьшаться (на 2% в год) и в 2000 году достигнет 32%.
В затраты также включаются: взносы на социальное страхование сотрудников (ZUS), которые составляют 48,15% от основной заработной платы и различных доплат, амортизации (см. ниже), другие установленные законом расходы.
Потери могут списываться в течение трех лет, причем каждый год может быть списана в течение трех лет, причем каждый год может быть списана третья часть, также уменьшающая базу налогообложения. Если прибыли предприятия недостаточны для покрытия убытков, недостаток остается непокрытым. Доходы от разницы курсов валют также облагаются налогом. Убытки, понесенные вследствие этой разницы, также уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Начиная с 1 января 1996 года, стали возможными консолидированные отчеты, однако, только в определенных случаях. Закон позволяет предприятию устанавливать налоговый год иначе, чем календарный, но при условии, что он включает также 12 месяцев. В любом случае, однако, государственные налоговые и статистические органы должны получить соответствующее уведомление в период предшествующий началу года, к которому относятся изменения.
С 1 января 1995 года вступили в силу новые правила относительно амортизации.
Амортизационные ставки в настоящее время зависят от характера амортизируемого основного средства. Применяется метод регулярного расчета амортизации, хотя для некоторых видов основных средств могут применяться другие виды расчета амортизации. В некоторых случаях допускается ускоренная амортизация. Закон предусматривает инвестиционную льготу в виде ускоренной амортизации для предприятий, осуществляющих свою деятельность в районе с высоким уровнем безработицы, и осуществляющих инвестиции в бывшие государственные предприятия. Однако, правила, в соответствии с которыми предоставляются подобные льготы, весьма запутаны, так же, как и база для расчета налоговых льгот.
Налогообложение у источника дохода
Дивиденды, выплачиваемые иностранным инвесторам, облагаются налогом у источника их выплаты в размере 20%, если только положения договора об устранении двойного налогообложения не предусматривают уменьшения этой ставки. Удержание от выплат по авторским правам и процентам также производится у источника по 20% ставке, при условии, что договоры об устранении двойного налогообложения не уменьшают их размеры до 0%, 5% или 10%. Ставка налогообложения дохода в виде процентов для предприятий большинства стран ЕС составляет 0%. Польша является стороной более 50 договоров об устранении двойного налогообложения (с Германией, Францией, Англией, США и др.). В соответствии с этими договорами, ставка налогообложения дивидендов, выплачиваемых у источника, устанавливается в пределах от 5% до 15%. А в некоторых случаях, как, например, с Голландией, даже 0%.
НДС (VAT)
Налог на добавленную стоимость был введен 5 июля 1993 года и заменил собой налог с оборота. Польское законодательство по НДС в основном сходно с принципами, принятыми в странах ЕС, хотя в нем существуют несколько существенных отличий. А именно - в области освобождения и применения в отношении импортируемых / экспортируемых товаров. Большая часть предприятий с годовым оборотом, превышающим 80.000 злотых, обязана зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Существуют четыре основных ставки этого налога:
- нулевая ставка применятся к экспортируемым товарам, некоторым видам фармацевтической продукции, учебникам и некоторым сельскохозяйственным товарам;
- с 4 сентября 2000 года для некоторых товаров действует также ставка 3%. уменьшенная ставка (7%) применяется ко всем остальным фармацевтическим товарам, строительным материалам и услугам, книгам, газетам и журналам;
- стандартная ставка (22%) применяется ко всем товарам, не освобожденным от НДС. В дополнение к этому некоторые товары и услуги от НДС освобождены (например, услуги в области образования, культуры, страхования, медицины, некоторые виды финансовых операций и некоторые виды основных продуктов питания). Услуги, оказанные иностранными фирмами для польских плательщиков НДС, рассматриваются как предмет импорта, что само собой предполагает обложение его налогом на добавленную стоимость. НДС в этом случае не подлежит возврату и только увеличивает цену на услуги для польской фирмы-покупателя.
Иностранные фирмы могут по своей воле зарегистрироваться в Польше в качестве плательщика НДС. Услуги, оказываемые иностранной фирмой в таком случае считаются услугами, оказанными внутри страны, и по отношению к ним действуют статьи Закон о НДС. Решение о регистрации в качестве плательщика НДС в Польше следует принимать на основании анализа содержания международных договоров об отказе от двойного налогообложения. Вопросы налогообложения.
В начале 90-х годов налоговая система Польши претерпела целый ряд далеко идущих изменений, однако, в последние 4 года она находится в относительно стабильном состоянии. Для предприятий предусмотрен налог на прибыль, а для частных лиц - подоходный налог. В июле 1993 года был введен налог на добавленную стоимость, который заменил собой налог с оборота.
1 января 1998 года вошел в силу Закон о Налогах, устанавливающий общие принципы налогообложения и связанные с ним процедуры. Большая часть налогового законодательства основана на подходах и практике, обычных для стран членов ЕС. Следовательно, ее содержание более или менее знакомо большинству иностранных инвесторов. За последние 5 лет в области налогообложения были приняты постановления, направленные на упрощения налоговой системы, обеспечение равного отношения ко всем налогоплательщикам и приведения законодательства в соответствие с принятым в странах ЕС.
Для иностранных инвесторов наиболее важными налогами являются: налог на прибыль предприятий и налог на добавленную стоимость. Иностранным инвесторам следует обратить внимание на следующие черты налогообложения в Польше:
- члены правления обществ с ограниченной ответственности, как полностью частных, так и с участием государства, отвечают персонально за внесение налогов в полной (начисленной) сумме;
- прежде, чем компания начнет поставки товаров или услуг, требуется регистрация ее в качестве плательщика налогов на добавленную стоимость;
- налоговые декларации с учетом налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и подоходного налога должны подаваться ежемесячно; польским налоговыми органами применяются положения о сквозной идентификации цен, предусмотренные Законом о Налогообложении Прибыли Предприятий;
- освобождение физических от налога связанного с приростом капитала применяется только в случае доходов от продажи ценных бумаг, находящихся в официальном списке (в отличие от любых других ценных бумаг).
Налогообложение физических лиц
Закон о подоходном налоге вступил в силу 1 января 1992 года. Он устанавливает налогообложение всех видов доходов физических лиц, независимо от происхождения этих доходов. Это касается всех резидентов, включая иностранных граждан, которые пребывают в Польше более 183 дней в году, а также нерезидентов, для доходов полученных в Польше. Налогообложение имеет прогрессивный характер и предусматривает три ставки налогообложения в зависимости от уровня доходов (время от времени ставки меняются).
Для иностранных граждан, работающих в Польше, установлена единая ставка подоходного налога - 20%.